境外投资备案年度申报，ODI存量权益登记未申报会造成什么后果

ODI备案年度申报

在CRS全球征税，以及新《个人所得税法》实行的大环境下，境外搭建离岸架构的投资者需要思考可能涌现的税务风险。在境外投资流程中，办理境外投资备案是资金合规出境以及返程投资的途径之一。

个人依据要求办理境外投资备案之后，需每年依照外汇管理局的通知，在规定的期间内提供材料给“代为申报个人对外投资备案的银行”，完成年度备案。

需要留意的是，如果安排注销境外公司，应当在注销后向银行申报注销ODI外汇登记，未注销ODI外汇登记仍需每年进行年度申报。

如果存在年度漏报ODI存量权益数据的情形，中国籍自然人会被列入外汇临管名单，无法办理任何资本项下外汇业务。

年度ODI存量权益登记需要申报信息包含：

需要填写境内股东的持股比例、境外投资企业的资产、负债、权益、利润数据及归属于中方股东的权益及利润情形。

另需留意，如果境内股东有相关股权比例产生变化应进行境内居民个人境外投资外汇变更登记。

ODI存量权益登记未申报的后果

1、境外直接投资：

境外投资企业（包括37号文登记下的境内居民个人在境外设立的特别目标公司）的境内投资主体注册地外汇局负责事后对相关境外直接投资存量权益登记信息内容进行抽查，对于隐瞒真实情形、弄虚作假的境内投资主体，外汇局按相关程序通过资本项目信息系统业务管控功能暂停该境外投资企业的境内投资主体相关业务，并依法进行处置；

2、境外放款

要求放款人和借款人均依法注册成立且未违背直接投资存量权益登记等相关规定；

3、利润汇回

银行在办理境外投资企业利润汇回时，应审核境外投资企业的境内投资主体境外直接投资存量权益登记情形，对于应办理境外直接投资存量权益登记但未在规定时限内办理登记的相关市场主体，应待其办理境外直接投资存量权益登记后，方可为其办理利润汇回手续。

如何解除外汇管控

如因漏报导致被列入外汇管控，首先需要向银行申请补漏报年度的ODI存量权益数据，再向外汇管理局申请临时解除管控，以便银行在指定的日期当天受理资本项下的外汇业务。

如果想永久解除管控，意味着对外投资终止，需提供境外投资主体注销证明或因股权转让后不再持股的相关材料向外汇管理局进行申请，解除永久管控后及时在银行办理注销ODI外汇登记。

在目前税收政策下，搭建离岸架构会更加繁琐，所以专业的团队很重要，尤其是财税方面，如果财务会计人员不专业，那么离岸架构是很容易涌现财税风险漏洞，不利于发展。