美国资产配置，美国税收知识介绍

那些收入在美国会被征税

如果投资者需要在美国配置资产，那么一定要知道美国的税收是非常繁琐的，需要对税收知识有个大概的了解，若收入对比繁琐，最好请专业的会计代理做账合规报税，避免因错报漏报而被税局疑惑故意偷逃税。

那些收入在美国会被征税

总结来说，非居民外国人对两类收入会被征收所得税：

1、美国来自的“固定，可明确，年度或定期收入”，通常按总收入做30%的预扣，以及

2、与美国贸易或者业务有效关联的收入（简称：有效关联收入ECI），依照累进税率以净利润作为税基征税。

收入所得税定义下的美国来自收入

以下例举一些美国来自收入项：

1、来自美国公司的股息（包含美国共同基金），但不包含出售大多数美国证券的收益；

2、来自美国不动产的被动性租金收益；

3、债务利息收益。但符合豁免条件的投资组合利息收益，美国银行账户的利息收益不作为非居民外国人来自于美国的收入；

4、美国版税等。

与美国贸易或商务相关的有效关联收入

与美税居民一样，非居民外国人通过与美国进行贸易或商务活动所获取的收益按所得税累进制税率纳税。主要包括因在美国提供了服务而获取得劳动所得或其它补偿。以及最为常见的来自于主动管理物业的收入，和为了规避被直接征收30%预扣税而选择依照ECI收入类型来申报的被动房产租金收入。

通过出售美国不动产获取的收益，包含出售持有不动产的控股公司的股权，会依据《外国人不动产投资税法》（FIRPTA）以有效关联收入征税。除某些例外情形，美国不动产买卖所得收益会依据不动产的卖出价钱作为税基，预扣15%。详细内容请回顾之前的文章《常被疏忽的两个在美房产投资的税务知识》。

如涉及到美国贸易或商务的合伙企业中有外国合伙人，会依据分配至其的美国来自收入缴纳预提税，并具有联邦和州的税务申报责任。

双边税收协议

如果税务居民国与收入来自国之间签订了双边税收协定，预提税税率会被下降，甚至对某些类型的收入免税。比如，美国将预提税税率设定在30%。但依据中美双边税收协定，预提税税率被下降至10%。但这并不代表在征税时会自动依照10%对中国税籍的非美税务居民征税10%预提税，纳税人需要做税务申请。

美国遗产税

非居民外国人实用的遗产税只针对于其在美国境内的资产。联邦遗产税税率最高至40%，不同于美税居民的1206万美元（2024年）遗产税免征额度，非居民外国人的遗产税免征额度只有6万美元。

对于过世方为非居民外国人，其在美国的遗产被其拥有美国国民身份的配偶继承的情形下，则不受免征额度限制。但如果继承方并非美国国民（无美国身份或即使持有绿卡的情形下），配偶继承在美国的遗产时，也还是只享有6万美元的遗产免征额度。

位于美国的资产包含：

对于非居民外国人在做美国遗产计划时，持有的资产是否被判定为位于美国的资产是至关重要的。所谓的“位于美国”也不是简单依据资产的物理地位属性来判定的，其实有着极为繁琐的判定根据和例外情形，以下是一些常见资产情形总结，但不仅限于：

1、美国境内的房产和公寓；

2、个人持有的位于美国的有形财产，如珠宝、古董、艺术品和汽车；

3、持有美国公司的股份，与公司所持资产的地理地位并无关系。相反，非美国公司的股份不被视为位于美国的资产，即使此类公司持有位于美国的资产；

4、持有在美国注册的投资基金的股份，无论标的资产的地理地位在哪，均视为位于美国的资产；

5、存在银行里的现金不是位于美国的资产，但寄存在保险箱里的现金，或在经纪公司的现金存款，以及货币市场储蓄账户等，则被认定为位于美国的资产；

6、公开交易的债券并非被认定为位于美国的资产；

7、美国人寿保险的收益并非是位于美国的资产，但非居民外国人持有的美国人寿保险（被保人非其本人）的现金退保价值则会被定义为位于美国资产。

美国赠与税

非居民外国人仅对于美国境内的房产和有形资产做赠与时被征收赠与税，联邦赠与税税率最高至40%。依据美国相关税法规定，年度赠与免征额度为15，000美元。赠与美国公司的股份不被纳入征收赠与税规模，但如前文提到的，美国公司股份会被征收遗产税。然而，产生在美国境内的现金赠与会触发赠与税，即使赠与行为是由非美税人士无偿给与美税居民。

需要留意的是，任何美国税务居民如果在一个自然年中接收来自非美税人士价值大于10万美元的赠与，都需要在年度税务申报中递交税表3520进行披露。只要赠与物不是美国境内的资产，就不会涉及到赠与税。为美税人士直接向及格的医疗或教导机构的付款，不视为赠与行为，也无需申报。