香港利得税申报，填写利得税报税表留意事项

利得税报税表的变更

香港税务局推出优化的利得税电子报税服务，以推进税务数码化，务求进一步报税的效率、可靠性和精确性。由今年开始，所有法团及业务可透过「税务易」以电子方法填报2024/23课税年度的利得税报税表，并夹附所需补充表格和其他表格（XML格式）及佐证文件（iXBRL格式）。

本文主要来说说2024/23年度利得税报税表的主要变动以及填写利得税报税表的留意事项。

利得税报税表的变更

2024/23利得税文本报税表〔BIR51、BIR52及BIR54〕的主要修改有：

1、BIR51新增了第3.4.2项，涵盖依据《税务条例》第14ZD╱14ZM╱14ZV条从事合资历船舶代理商、合资历船舶管理商或合资历船舶经纪商的业务而按特惠税率课税的纳税人；及

2、BIR51新增了第7.10项至第7.10.2项，表明纳税人是否一间就评税基期采用「风险为本」资本制度以厘定资本要求的保险公司；填报因采用「风险为本」资本制度而引致的一次性调整的款额；并表明是否选择，待相关法例通过及实行后，把一次性调整的款额分5笔等额盘算为本课税年度及其后持续4个课税年度的收入或亏损；及

3、BIR51及BIR52差异新增了第7.11及7.11.1项及第7.7及7.7.1项，表明纳税人是否一间由合资历单一家族办公室在香港所管理的合资历家族投资控权工具；并表明是否选择，待相关法例通过及实行后，按有关税务优惠就相关利润评税。请提示你的客户，如实用的话，须填写表格IR1479及经税务易平台以电子方法提交；及

4、BIR51及BIR52差异新增了第7.12项及第7.8项，表明纳税人是否一间家族拥有的特定目标实体；及

5、BIR51及BIR52差异新增了第7.13项及第7.9项，表明纳税人是否在评税基期内获得及╱或收取指明外地收入。请提示你的客户，如实用的话，须填写表格IR1478及经税务易平台以电子方法提交；及

6、BIR51、BIR52及BIR54差异更新了第9部、第9部及第2.4.2及7.4项，表明已经税务易平台上传有关补充表格。

提交利得税报税表小贴士

提交2024/23利得税报税表，BIR51、BIR52及BIR54的一些小贴士

应做的事项：

1、下载补充表格（BIRS1至BIRS18）及其他表格（IR1478IR1479）并应用最新版本的AdobeAcrobatReader以电子方法填写

2、明确报税表、补充表格及其他表格为同一课税年度

3、如你须提交任何补充表格及其他表格，而你不选择以电子方法或半电子方法提交利得税报税表，你须列印及签妥由「税务易」汇出的文本核对表（包括上传的XML档案详情及二维码），并将它连同利得税报税表一并提交

4、储存填妥的补充表格及其他表格以作记录

5、请记得在报税表第13部分（BIR51）、第12部分（BIR52）及第9部分（BIR54）剔选正确的空格

在签订报税表之前，确认已删除第13部分（BIR51）内所有不实用的职位名称或已在第13部分（BIR51）、第12部分（BIR52）及第9部分（BIR54）内填上职衔

不应做的事项：

1、请勿打印空白补充表格填写

2、除签订及签订日期外，不要在已上传的补充表格及其他表格电子档案核对表内书写

3、请勿修改提交的XML档案中任何材料

4、如果没有提交补充表格，请不要剔选第9部分（BIR51及BIR52）的空格

5、在签订报税表之前，确认第13部分（BIR51）内没有留下多于一个未被删除的职位名称

填写利得税报税表留意事项

1、以外币拟备的财务报表

所有数额必需以港元填报（不包含角、分）。如财务报表是以外币拟备的，请先将有关金额转换成港元，才填写各项，并填写所采用的兑换率。

2、应评税利润或经调整的亏损

填报的应评税利润或经调整的亏损数额必需是未盘算承前亏损。

3、东主（或配偶）／合伙人（或配偶）从业务中收取的任何薪酬，资本利息等

请在恰当的专案内填报有关的材料。

4、东主或合伙人的个人材料和利润／（亏损）分配表

填写东主或合伙人的姓名时，先写姓氏。

选择个人入息课税

（1）东主或合伙人如欲选择个人入息课税，应在BIR52第6.2项的空格内加上剔号。

（2）东主或合伙人须在报税表－个别人士（BIR60）提出选择以个人入息课税办法计税之申请。

（3）如东主或合伙人须填报BIR60，但在表格内没有提出个人入息课税的有效申请，本局将不会思考他在BIR52第6.2项内的选择。业务如有利润的话，本局会发出利得税缴税通知书。

无论东主或合伙人是否选择个人入息课税，在BIR52第6.2项均须填报各人所占应评税利润／经调整的亏损的数额。此项所占应评税利润／经调整的亏损的总和须与BIR52第1.1项或第1.2项的数额相等。

5、评税基期

如结账日期有别于去年（例如：去年在3月31日结算账目，但今年在6月30日结算账目），须在「是」的方格内加上剔号，并请另纸注明更改结账日期的原因。

6、财务材料

如在财务报表内没有所指定的项目，请在该项目上填上「0」。请勿更改任何一个项目。例如：请勿将「采购总值」更改为「销货成本」。

7、利息开支

必需另纸提交已付或敷衍利息的详情，包含贷款人的名称、地址、纳税人与贷款人的关系、借取贷款目标、向贷款人提供的抵押，以及申索扣除利息所根据的特定条件（指《税务条例》第16（2）条开列的条件）。

分期付款利息及按揭贷款利息应包含在利息开支内。