启航全球 中国船舶企业跨国经营重点：便利旗、单船公司与税务策略分析

便利旗

据劳氏船级社数据显示，2024年十大船旗国排名中，前五名差异为利比里亚、巴拿马、马绍尔、香港和新加坡，马耳他，其中利比里亚、巴拿马、马绍尔都是国际运输业工人联合会（ITF）认定的便利旗国家，而新加坡和香港也接收外国公司注册船籍。

便利旗

依据联合国《海洋法公约》，船舶必需取得某国（地域）的国籍，悬挂该国（地域）的旗号才可以航行和营运。这也就是所谓的“船舶登记”或者“船舶注册”。

便利旗国家允许外国人的船舶悬挂其国旗，同时这些国家的船舶登记也对比宽松，其船旗就被称为“便利旗”。

经国际运输业工人联合会（ITF）认定，便利旗国家有安提瓜和巴布达、巴哈马、百慕大、开曼群岛、塞浦路斯、直布罗陀、洪都拉斯、黎巴嫩、利比里亚、马耳他、马绍尔群岛、荷属安第列斯、巴拿马、圣∙文森特、斯里兰卡、瓦努阿图等国家（和地域）。其中，主要便利旗登记国都是领土小、人口少的岛国。

船东选择将船入哪国籍，是否选择便利旗，主要从业务经营、船员雇佣、法律问题、税收成本等方面思考。

同时，便利旗国家不限制船舶所有人国籍，很多船东会将持有船舶的单船公司注册在香港、新加坡或其他离岸地。

单船公司

单船公司，即Singleshipcompany、single-vesselcompany，是指只拥有一艘船舶并且公司的主要资产仅有该条船舶的公司。单船公司是一种隔离与母公司关系的经营办法，主要涌现在油轮上。由于油轮一旦涌现油污等责任可能面临巨额赔偿，因此多数船东会注册单船公司，以便在涌现赔偿时只关闭出问题的单船公司，而不涉及全部公司‌。

对于船舶资产公司而言，注册单船公司同样具有优势：

1.分担风险

设立单船SPV可以引入多家机构，甚至可以与目的企业的其他关联方进行合作，要求交易对手方提供切实有效的担保办法，故可以有效分担风险。

2.风险隔离

设立单船SPV可以使单船主体在资产、财务上实现隔离，互不影响，即使单个船舶项目涌现风险，也不会母公司发生严重影响。

例如：如公司融资租赁船舶在美国漏油等事故，依据美国环保规范，公司可能会被冻结资产，待环保评估完成后对责任方进行罚款。如果是设置SPV公司，资产冻结会被隔离在事故船舶本身，而非影响全部公司资产。

3.募集资金

对于资金体量不足的船东，可以由其主导设立单船SPV公司，并募集其他投资者向SPV出资，从而扩大手中可调用的资金范围。通过对SPV控制权的掌握，也可以实现对全体资金在投资业务流程中的控制。

4.灵巧转让

资产转让方面，可以通过在SPV层面与外部机构合作或让渡SPV股权从而实现间接转让船舶股权的目标，从而成功引入资金或转让资产。

船舶转让手续较为繁琐，转让船舶时通常将SPV100%股权卖给客户即可，勤俭时间与费用。

船舶公司全球税务运营

在设立单船公司的流程中，业务经营、船员雇佣、法律合规和税收成本和运营成本是主要的考量要素，其中单船公司注册地的选择，税收成本和运营成本是重要考量因素。

香港和新加坡依旧是单船公司注册的热点地，马绍尔也因其方便性和成本优点受到船东青睐。

有丰富的船舶行业全球服务经验，在为船东提供服务上，我们专注秘书及财税领域，深度分析全球税收政策及发掘中国税务实务，为中国船东开展全球业务提供坚实后盾，助力全球扩张。

服务脉络与解决计划

为客户提供全面的财税合规服务，团队在境内外跨境税收合规方面有丰富的行业积累。为客户提供以下关键解决计划：

第一步：梳理船公司主要业务脉络

我们建议客户依据业务要求，明白境内外职能划分，通过设立不同主体承载相应业务，同时深刻研究不同法区之间对船舶租赁和运费的预提所得税规定，合理应用税收协定。

第二步：申请税收优惠

我们深刻研究中国大陆、香港、新加坡三地船舶行业税收政策和优惠政策，协助公司解决技术难题和专业问题，确保政策适当应用。我们的服务包含帮助客户完成必需的申请和报备过程，协助客户完成境外公司税收优惠申请

第三步：转让定价文档编制

在全球全球规模内协助企业完成转让定价文档编制，为企业税务合规经营提供强有力的保障。

第四步：协助客户调整全球资产和运营布局

我们为客户分析了其在全球规模内的子公司，对马绍尔、BVI离岸公司属地财税政策和趋势进行探讨，帮助客户分析OECD最新动态对其海外经营的影响，协助客户调整全球资产和运营布局。