墨西哥重大税改，跨境电商卖家正面临新的挑战与机会

墨西哥税改政策出台背景

近年来，走私、逃税和税务行为日益严重，给墨西哥的财政收入和经济发展带来了广大挑战。为了打击这些非法行为，进一步税务管理的透明度和效率，墨西哥税务管理局在近期发表了一系列税改政策。

一方面，走私活动严重影响了墨西哥的市场秩序和国家利益。据统计，每年有大批未缴纳相应税款的货物通过非法渠道进入墨西哥市场，导致国家税收流失严重。例如，墨西哥税局发觉一些快递公司在监管从亚洲进口货物时存在漏洞，未能有效辨认和查处未缴税货物，甚至涌现申报货物与实际发货不一致的情形，少报或漏报现象时有产生。

另一方面，逃税和税务行为也给墨西哥的财政带来了广大压力。一些企业通过各种手段回避税收，如利用混合物进口并分离成分以回避税收等。这种行为不仅伤害了国家利益，也损坏了市场的公平竞争环境。

主要税改内容

（一）外贸监管新办法

1.强化快递公司监管：墨西哥税局要求快递公司增强对从亚洲进口货物的监管，确保能够辨认并查处未缴纳相应税款的货物。同时，快递公司需核验申报货物与实际发货是否一致，防止少报或漏报现象。

2.临时进口新要求：对于进行临时进口的企业，税局引入了新的注册要求。企业需获得认证公司注册，或提供增值税（IVA）和特殊产品和服务税（IEPS）的担保，以确保货物最终能够返回国外。

3.明白清关代理责任：清关代理和机构在参与清关流程中，若涉嫌与进出口相关的违法行为，将面临严格制裁。这意味着清关代理必需确保操作的合规性，否则将承担严重后果。

4.严打税务行为：税局将打击通过混合物（如糖和活性炭）进口并分离成分以回避税收的行为，对税务行为打击不留死角。

（二）内部税收新规定

1.在线商店注册和预扣税：作为中介机构的在线商店必需在联邦纳税人登记处（RFC）注册，并预扣与其业务相关的税款。这将促使在线商店更加规范地运营，确保税收的及时缴纳。

2.服务费用扣除条件：在盘算所得税（ISR）时，服务费用扣除需证明服务实际提供。这一规定有助于防止企业虚报服务费用以减少纳税额。

3.外国人财产交易税扣：在墨西哥购置外国人拥有的商品时，纳税人必需预扣增值税。

4.新的审计和审查计划：从2024年10月起，墨西哥税局将启动新的审计和审查计划，确保上述办法得到执行，打击走私、逃税和税务行为。

（三）多平台响应要求

1.美客多：美客多平台要求卖家在2024年10月14日前提供有效的墨西哥RFC税号。若未提供，平台将代扣16%增值税。

2.Temu：Temu半托管墨西哥站点要求入驻公司主体须有墨西哥RFC税号，并在商家入驻时及每月验证RFC的有效性。商家税号未通过审核时库存会无效。

3.亚马逊：亚马逊要求开启墨西哥站亚马逊物流（FBA）的卖家必需注册墨西哥RFC税务辨认号。未注册的话，订单发货地是墨西哥（FBA仓、海外仓）并配送至墨西哥消费者，亚马逊将会代征最高36%的税金（20%的所得税ISR+16%的增值税IVA）。注册后只需向当地税局缴纳16%的税金。

（四）数字服务税变化

亚马逊美国站、加拿大站、墨西哥站数字服务税于10月1日生效。数字服务税税率一般在英国为2%，在加拿大、法国、意大利和西班牙为3%。亚马逊会依照百分比对“我要开店”费用和特定情形下的亚马逊物流费用加收数字服务费。

对跨境电商卖家的影响

（一）货物申报方面

此次税改政策要求卖家确保出口墨西哥货物申报与实际发货一致，杜绝少报或漏报现象。这对中国跨境电商卖家提出了更高的要求，卖家需要更加谨慎地处置货物申报环节，确保申报信息的精确性。否则，可能会见临货物被扣押、罚款等风险。

（二）清关代理选择方面

新规明白了清关代理的责任，若在清关流程中涌现违规操作，代理也将面临处分。因此，中国卖家在选择墨西哥清关代理时，需更加谨慎。要确保代理的合规性，以免因代理的失误导致自身业务受损。卖家可以通过考核清关代理的资质、信用、服务质量等方面，选择可靠的清关代理合作。

（三）RFC注册方面

对于中国跨境电商卖家来说，注册墨西哥的联邦纳税人登记处（RFC）已成为不可或缺的经营要求。有责任注册RFC税号的卖家包含非墨西哥本土居民但在墨西哥从事相关贸易活动且在境内拥有库存的、在墨西哥本土注册公司的居民以及在墨西哥拥有合法居留权的外国人。注册RFC后，卖家可享受一定的税收优惠，如亚马逊卖家注册并按时申报RFC，可享受直接减税20%的优惠，同时平台不再代扣代缴增值税和所得税，改由卖家自主申报。

总而言之，面对新关税的征收，跨境电商企业应该灵巧调整经营策略，积极应对墨西哥关税政策所带来的挑战，例如采取本土化采购方法，近年来由于近岸外包效应的影响，墨西哥本土部分供给链已有初步的雏形，部分商品可在本土进行采购，同时也能进一步资金流动效率。