欧洲VAT应用手册，VAT欧盟申报那些行为属于不合规？

B2B交易未合规申报

虽然大部分订单的VAT都已经被代扣代缴，但仍然有少部分的订单是需要卖家自行缴税的，大家可以参考自己的VTR报表（VATTRASACTIONREPORT）里的CQ列，如显示为Mareketplace则代表已被平台代扣代缴，如显示为Seller则代表未被平台代扣代缴。

大家筛选F列为Seller的数据后，再去看BZ列，如果BZ列有买家税号，则这些为B2B交易订单。这些订单怎么申报呢？

B2B交易分两种：

1、a国发a国的本土B2B交易，如德国发德国；

2、或者是a国发b国的跨境B2B交易，如德国发法国。

理论上来说，本土B2B交易都需要缴税，但是法意西的本土B2B交易对比特别。而跨境B2B交易则是0税率。但需要留意的是，虽然跨境B2B是不用交税的，但是所有的跨境B2B交易都需要做欧盟申报，如未提交欧盟申报，则这些交易可能会被要求补缴税金甚至是罚款。

VAT递延未合规申报

由于中国企业在欧盟国家的VAT退税难度较大，很多卖家都较难退回缴纳给欧盟的进口VAT，所以VAT递延方法成为了一个非常好的办法，既避免了退税难的问题，又给跨境电商企业提供了一定的资金流转空间。

但是，VAT递延却有不可不提的大坑，有很多卖家应用了VAT递延方法，从荷兰比利时将货物进入欧盟，再转至其他国家，如德国/意大利，但是很多卖家并没有对递延的行为做采购申报，这种也是不合规的，海关可以通过VIES（欧盟增值税信息交换系统）查询到所有登记在系统内的相关交易信息，并与后续的申报情形进行比对。一旦发觉没有合规申报，则面临罚款以及补缴税金。

货物移仓未合规申报

如果货物从A国移仓到B国，严厉意义上来说也是需要做欧盟申报的，为什么货物移仓也需要这个申报呢？因为跨境电商企业都是中国公司，没有在欧盟设立，均属于非欧盟企业。即使在每个国家都申请了增值税号，但站在税务的角度上来讲，这些税号是各不相关的。所以无论是亚马逊的FBA还是卖家自己的海外仓，这种货物的调动都会被视为一种欧盟跨境B2B交易。

VAT申报周期

每个欧盟国家对申报周期的规定不同，依据欧盟VAT指令，每年至少申报一次。

实践中，许多欧盟国家要求按月度或季度周期来进行VAT申报。一般来说，营业额高的企业申报周期会更为频繁。但需要留意的是，除了这些“定期申报”外，部分国家可能要求进行额外的年度申报。

1、月度申报是最常采用的申报周期。由于越来越多VAT讹诈的存在，欧盟国家也要求更多的非境内注册企业进行月度申报。

2、季度申报也是较常采用的周期。

3、部分国家要求额外的年度申报，例如意大利。交易有限的情形下，也有部分国家只要求单次年度申报，例如德国。

4、针对非惯例交易，也有国家（如法国）要求按交易笔次来进行申报。

各国对最晚VAT申报期限有不同规定。例如德国要求在报告期停止后10天内申报增值税。其余大部分国家的最晚申报时间是报告期当月的20号。

需要留意的是，每个国家的申报形式是有分别的，有的可以电子申报，而有的可能还需要递交纸质申报表。还需要留意当地可以应用哪种语言进行申报，大多数国家是采用当地语言进行申报的。