国税总局69号文新规对VIE架构关联申报发生那些影响？

69号文新规内容

2024年10月12日，国家税务总局印发《关于提高深化税务领域“放管服”改革培养和激发市场主体活气若干办法的通知》（税总征科发〔2024〕69号），以下简称“69号文”。为了深化税务领域“放管服”改革，助力打造市场化法治化国际化营商环境，69号文推出了15条新举措：

一、下降制度性交易成本，提高激发市场主体活气

（一）依法明晰纳税人权力责任。

（二）简化税费优惠享受程序。

（三）扩大企业跨省迁移办理程序试点。

（四）连续推动减证便企利民。

（五）推行税收事项容缺办理。

二、优化税务执法和监管，维护公平公正税收环境

（六）连续优化税务执法方法。

（七）严厉规范税务执法行为。

（八）增强税务执法区域协同。

（九）严厉执行关联申报要求。

（十）增强股权鼓励个人所得税管理。

三、连续提高办税缴费方便度，优化税收营商环境

（十一）优化税费优惠政策直达快享机制。

（十二）优化税收政策明确性服务。

（十三）提高电子税务局服务程度。

（十四）连续提高退税电子化程度。

（十五）推动惯例信息“最多报一次”。

上市公司股权鼓励

69号文第十条规定，严厉执行个人所得税有关政策，实行股权（股票，下同）鼓励的企业应该在决定实行股权鼓励的次月15日内，向主管税务机关报送《股权鼓励情形报告表》，并依照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部 国家税务总局关于完美股权鼓励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）等现行规定向主管税务机关报送相关材料。

股权鼓励计划已实行但尚未执行完毕的，于2024年底前向主管税务机关补充报送《股权鼓励情形报告表》和相关材料。

境内企业以境外企业股权为标的对员工进行股权鼓励的，应该依照工资、薪金所得扣缴个人所得税，并执行员工股权鼓励计划的规定。

VIE架构关联申报的影响

依据69号文第九条新增规定，认真落实《国家税务总局关于完美关联申报和同期材料有关事项的公告》（2016年第42号以下简称“42号文”），企业与其他企业、组织或者个人之间，一方通过合同或其他形式能够控制另一方的相关活动并因此享有回报的，双方构成关联关系，应该就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。

该规定实用的最典范的情形就是VIE架构中的协议控制，此次69号文特殊提出合同控制可以看作是对42号文中，VIE架构是否实用兜底条款“双方在本质上具有其他共同利益”的明白判定。

69号文还明白了无论是新设立的，还是之前的VIE架构企业，均需依据42号文的规定进行关联申报。

所以，如无特别情形VIE架构下的企业主体需在报送2024年度企业所得税申报表时进行关联申报。

注：VIE（VariableInterestEntities）架构即可变利益实体的架构，也称“协议控制”架构，即不通过股权控制实际运营公司而通过签署各种协议的方法实现对实际运营公司的控制及财务的合并。

如何应对69号文新规

1、计划实行股权鼓励的上市公司，必需向辖区内的税务机关及时报送最新格式的资料，且应该在授予完成的次月15日内完成。

2、已经实行鼓励计划，且已经授予权益并仍在有效期内的上市公司务必在年底前补充报送资料。

3、类股权鼓励的员工持股计划或酌情计划等，应自我充分评估，及时与税务部门交流咨询，确保能够享受到不低于同等程度的税收优惠待遇。

企业境外上市，互联网多数采用VIE架构，69号文的出台，对这些企业影响甚大。不过，69号文没有明文规定针对VIE架构税务征收具体执行的相关问题，宸海集团将继续关注69号文的具体执行情形，为大家实时更新最新情形。